淺談物流業(yè)存在的稅收問題及其應(yīng)對(duì)建議 |
2014-2-17 中國冷鏈物流網(wǎng)(www.snksafetynets.com) |
隨著經(jīng)濟(jì)一體化程度的加強(qiáng)和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展,越來越紅火的物流業(yè)已經(jīng)成為人們關(guān)注的一個(gè)經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn),隨之而來的物流業(yè)的稅收問題也越來越受到稅務(wù)部門的重視。概括地說,物流行業(yè)的納稅人可以劃分為陸路、水路、航空和管道物流四大類。而依存于這四大類物流納稅人的衍生出的儲(chǔ)存、配送、包裝、裝卸搬運(yùn)等配套性的服務(wù)性的納稅人有很多。
在從事物流業(yè)務(wù)經(jīng)營的納稅人中,由于我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)體制比較特殊,具有壟斷性的鐵路、航空、管道類的物流業(yè)務(wù)的稅收征管狀況比較規(guī)范,涉稅違法的問題比較少。而從事公路物流的納稅人的涉稅違法問題則相對(duì)來說比較嚴(yán)重。
本文在著重分析公路物流經(jīng)營模式特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,來剖析物流業(yè)存在的稅收問題及其應(yīng)對(duì)建議。
一、物流行業(yè)中的小規(guī)模納稅人的稅收難征易漏。由于現(xiàn)階段我國對(duì)從事物流業(yè)的資格審查比較寬松,在公路物流的業(yè)戶中,活躍著很大一部分“小規(guī)模”的納稅人。點(diǎn)多、線長、面廣,形象地說出了這部分納稅人的經(jīng)營方式比較靈活,經(jīng)營業(yè)務(wù)隨機(jī)性比較大,核算形式又比較簡單,使得稅務(wù)機(jī)關(guān)很難全面掌握其真實(shí)的經(jīng)營狀況。盡管國家稅務(wù)總局在2003年下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》(國稅發(fā)[2003]121號(hào))對(duì)整頓公路、內(nèi)河物流市場經(jīng)濟(jì)秩序和加強(qiáng)稅收征管等方面都起到了一定的作用,但是在票外流失的稅收金額仍很大。
二、企業(yè)鏈條式的經(jīng)營模式,隱蔽了一些物流業(yè)的涉稅行為。隨著企業(yè)經(jīng)營的逐漸成熟,具有一定實(shí)力的工商企業(yè),大多都擁有了自己專用的物流隊(duì)伍,從原材料采購到產(chǎn)品銷售過程中的一系列物流活動(dòng)主要依靠企業(yè)內(nèi)部組織的自我服務(wù)完成。比如企業(yè)通用的“送貨上門”經(jīng)營方式,物流業(yè)務(wù)已作為整個(gè)貨物銷售的一個(gè)鏈條。理論上,企業(yè)在財(cái)務(wù)核算上對(duì)物流業(yè)務(wù)的不同處理方式,決定著物流行為的不同涉稅性質(zhì)。如果企業(yè)在財(cái)務(wù)核算上,把企業(yè)自身的“送貨上門”中的物流行為作為整個(gè)銷售行為的有機(jī)組成部分,統(tǒng)一進(jìn)行了核算,那么這類的物流行為應(yīng)從屬于銷售貨物所適用的增值稅行為;如果在財(cái)務(wù)核算上,把企業(yè)自身的物流行為與銷售貨物的行為分離開而單獨(dú)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算,那么這類的物流行為的涉稅性質(zhì)應(yīng)歸屬于營業(yè)稅中的“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目。也就是說,無論企業(yè)在財(cái)務(wù)上采取什么方式核算,發(fā)生在企業(yè)中的自身物流行為也是應(yīng)稅行為。但是,稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際征管中,往往遺漏這部分物流業(yè)務(wù)的存在。
三、高科技的物流業(yè)戶的發(fā)展,給稅務(wù)征管工作帶來了新的難度。高科技的電子信息在物流業(yè)務(wù)中能有效地強(qiáng)化物流計(jì)劃、物流作業(yè)和物流能力。依托高科技的電子信息來發(fā)展物流業(yè)務(wù),已經(jīng)是世界物流行業(yè)發(fā)展的趨勢。高科技的物流業(yè)務(wù)蘊(yùn)涵著巨大的利潤,也創(chuàng)造著豐厚的稅源,稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對(duì)高科技的物流業(yè)進(jìn)行有效的征管,已是燃眉之急。
目前,稅務(wù)部門對(duì)物流行業(yè)的稅收管理形式大致有三種:一是按企業(yè)申報(bào)的賬面金額征收;二是按開具發(fā)票金額征收;三是按核定的定額征收。在市場經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的今天,對(duì)物流行業(yè)稅收政策及其征收管理正有待研究和改進(jìn)。對(duì)于物流行業(yè)的稅收征管,必須針對(duì)物流行業(yè)的自身經(jīng)營特點(diǎn),研究探討與其相適宜的征管措施。筆者認(rèn)為,稅務(wù)機(jī)關(guān)要使物流行業(yè)的稅收征管能夠有效的得到整頓,做好以下幾個(gè)方面的工作是非常必要的。
第一,加強(qiáng)稅法宣傳,營造一個(gè)依法納稅的大環(huán)境。應(yīng)該重視納稅人“知法”問題。物流行業(yè)稅收難征易漏的根源之一是從業(yè)人員不知法,對(duì)有關(guān)物流行業(yè)稅收政策不理解,被動(dòng)納稅。如何才能讓物流行業(yè)的業(yè)戶由被動(dòng)納稅轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)納稅?根本的一條路子就是把稅法宣傳輔導(dǎo)工作做到經(jīng)?;⒕?xì)化,讓物流行業(yè)的業(yè)戶真正地懂法,才能達(dá)到自覺依法納稅的目的。
第二,在強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)征管措施的同時(shí),要建立起協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。物流行業(yè)的經(jīng)營涉及到的部門很多,如工商部門、公安交警部門、運(yùn)輸管理部門、城管部門和征費(fèi)部門等。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與這些職能部門建立起信息溝通網(wǎng)絡(luò),達(dá)到資源優(yōu)勢共享,聯(lián)手整頓物流市場秩序。只有這樣,才能改變目前狀況。要積極爭取各級(jí)政府部門的支持,成立綜合治理的專門機(jī)構(gòu),并明確其各自職責(zé)。要在政府的支持、各部門的配合和協(xié)同下,進(jìn)一步健全代扣網(wǎng)絡(luò),在公安部門的年檢收費(fèi)、交通部門征收規(guī)費(fèi)的同時(shí)將稅款及時(shí)足額征收入庫。
第三,加大稅務(wù)征管信息軟件的研發(fā)力度。飛速發(fā)展的電子商務(wù)與步履姍姍的稅務(wù)征管之間的不適應(yīng),不僅僅體現(xiàn)在物流一個(gè)行業(yè),而是整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅務(wù)征管科技之間的矛盾??萍己吭絹碓礁叩奈锪鹘?jīng)濟(jì)中蘊(yùn)涵的稅源,亟待需要有相應(yīng)科技含量的稅收征管手段來保證。
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