深論
馬紅漫，經(jīng)濟學博士
個稅草案向社會公開征集意見，引發(fā)廣泛關(guān)注。央行貨幣政策委員會委員李稻葵近日發(fā)文認為，現(xiàn)行個稅制度的設(shè)計框架“成本巨大、設(shè)計簡陋”。他稱，個稅體制應(yīng)做全面調(diào)整，并建議引入平稅制。
現(xiàn)行個稅累進制的實施，已與“削峰填谷”的設(shè)計初衷有所偏離?？v覽海外，發(fā)達國家的稅收制度正行走在由繁及簡的變革進程中，單一稅也就是李稻葵所說的“平稅制”思路可作為個稅改革的探索方向。
目前，我國稅率制定依據(jù)所得性質(zhì)不同而分為三類：其一，針對薪資所得實行超額累進稅率；其二，對偶然所得等收入設(shè)定了20%的稅率；其三，對畸高收入者的勞務(wù)報酬采取加成征收稅率。計算復(fù)雜的稅制不僅增加了稅務(wù)部門的征稅成本，而且也給納稅人提供了避稅、甚至逃稅的空間。在實際納稅過程中，高收入者由于收入結(jié)構(gòu)復(fù)雜、隱性收入較多，且能享受到各種減免優(yōu)惠與專業(yè)指導(dǎo)，最終實際承擔的稅負遠低于名義稅率。而廣大以工資為主要收入來源的普通在職人員，則缺乏避稅手段，最終成為個人所得稅的主要納稅群體。由此，當下的個稅征收被指淪為“工資稅”是不爭的事實。需要提及的是，在科學計算個人稅負時當綜合考慮納稅人的家庭贍養(yǎng)負擔，同樣是月入萬元的職場金領(lǐng)，單身人士與“上有老下有小”的養(yǎng)家者經(jīng)濟負擔完全不同，稅負也應(yīng)不同。但這一公平繳稅思路長期被擱置。
目前的個稅改革仍以起征點提高為看點，起征點上調(diào)的確可以保護中低收入群體的利益，但如果長期以此為著眼點則難以從根本上推進稅收制度改革，而且還會因為給財政收入帶來直接的負面沖擊，導(dǎo)致個稅起征點持續(xù)提高難度不斷加大。
事實上，最早由美國學者在上世紀80年代提出的平稅制，已是國際上實踐有效的單一稅思維模式。該稅制的特征是：稅率層級設(shè)計較為簡單；對納稅所得減去投資后的消費額部分征稅；取消或減少稅收優(yōu)惠。俄羅斯、牙買加、新加坡等國以及我國香港地區(qū)已實行了單一稅。實踐證明，這種個稅征收模式有效減少了尋租、逃稅等違規(guī)行為。當然，在由累進稅制向單一稅制轉(zhuǎn)型的初期，個稅收入規(guī)模會暫時減少。但歷史經(jīng)驗表明，隨后在稅基拓寬、經(jīng)濟總量增長等因素的共同作用下，相關(guān)財政損失會得到有效彌補，甚至是繼續(xù)擴容。
在我國個稅改革的關(guān)鍵時期，相關(guān)部門應(yīng)積極探索適合國情的稅制模式。以國情實際而言，應(yīng)當積極鼓勵民間資本投資實業(yè)，而稅率層級的簡化有助于提升微觀經(jīng)濟體的活躍度。對此，單一稅思維當在個稅改革中得到體現(xiàn)，包括適度減少稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)征稅中性；縝密設(shè)計稅率層級幅度，構(gòu)建通過市場機制配置資源創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境；整合多部門信息資源，搭建完善的征信體系等。
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