第一章 關(guān)稅
第一節(jié) 關(guān)稅稅率
進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對(duì)進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。
出口關(guān)稅設(shè)置出口稅率。對(duì)出口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。我國(guó)對(duì)絕大部分出口貨物不征收出口關(guān)稅，只對(duì)少數(shù)產(chǎn)品征收出口關(guān)稅。
第二節(jié) 關(guān)稅的繳納和退補(bǔ)
海關(guān)在征收關(guān)稅時(shí)，根據(jù)納稅人的申請(qǐng)及進(jìn)出口商品的情況，可以在關(guān)境地征收，也可以在主管地征收。納稅人在繳納關(guān)稅時(shí)，需要填寫“海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書”，并攜帶有關(guān)單證。
關(guān)稅的退補(bǔ)分補(bǔ)征、追征和退稅三種情況
第三節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格的確定
（一）出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的確定（≤離岸價(jià)FOB）
1. 出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的基本內(nèi)容
按照《海關(guān)法》的規(guī)定，出口貨物的完稅價(jià)格包括：（1）貨物的貨價(jià)；（2）貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用；（3）保險(xiǎn)費(fèi)。如果在其中包含了出口關(guān)稅稅額的，則應(yīng)當(dāng)予以扣除。
2.出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的審定原則
海關(guān)審定的出口貨物成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)是該項(xiàng)出口貨物的買方向賣方實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格。如果納稅人向海關(guān)申報(bào)的出口貨物成交價(jià)格明顯偏低或經(jīng)查明成交雙方具有特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系，海關(guān)可以對(duì)申報(bào)價(jià)格不予承認(rèn)，并按有關(guān)規(guī)定另行估定完稅價(jià)格。如果離岸價(jià)格不能確定，完稅價(jià)格由海關(guān)估定。
3.出口貨物完稅價(jià)格的核定方法
（1）以我國(guó)口岸離岸價(jià)格（FOB國(guó)內(nèi)口岸）成交的出口貨物，其計(jì)算完稅價(jià)格的公式為：完稅價(jià)格＝離岸價(jià)格（FOB）÷（1＋出口稅率）
（2）以離岸加運(yùn)費(fèi)（CFR國(guó)外口岸）成交的出口貨物，應(yīng)先扣除離開我國(guó)口岸的運(yùn)費(fèi)后，再按上述公式計(jì)算。
（3）以國(guó)外口岸到岸價(jià)格（CIF國(guó)外口岸）成交的出口貨物，則應(yīng)扣除離開我國(guó)口岸的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)后，再按上述公式計(jì)算。
（二）進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的確定（到岸價(jià)CIF）
按照《海關(guān)法》的規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括以下幾項(xiàng)：①貨物的貨價(jià)；②運(yùn)抵輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用；③保險(xiǎn)費(fèi)。即：Cost + Insurance + Freight
1.完稅價(jià)格的核定方法
（1）進(jìn)口貨物以我國(guó)口岸到岸價(jià)格（CIF）成交的
進(jìn)口貨物以我國(guó)口岸到岸價(jià)格（CIF）成交的，如屬正常，經(jīng)海關(guān)審定，以此價(jià)格作為完稅價(jià)格。
（2）進(jìn)口貨物以境外口岸離岸價(jià)格（FOB離岸口岸）或者離岸價(jià)加運(yùn)費(fèi)價(jià)格（CFR中國(guó)口岸）成交的：
按照保險(xiǎn)費(fèi)率的不同，計(jì)算公式分別如下：
a、進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生的，海關(guān)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰確定保險(xiǎn)費(fèi)（參照《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》）。
進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=（FOB＋運(yùn)費(fèi)）×（1+3‰）
b、收貨人能提供符合海關(guān)要求的保險(xiǎn)合同并確定保險(xiǎn)費(fèi)率的：
進(jìn)口貨物完稅價(jià)格（CIF）=(FOB+運(yùn)費(fèi))/(1-保險(xiǎn)費(fèi)率×（1+保險(xiǎn)加成率）)
進(jìn)口貨物完稅價(jià)格（CIF）=CFR/(1-保險(xiǎn)費(fèi)率×（1+保險(xiǎn)加成率）)
（3）進(jìn)口貨物以EXW國(guó)外工廠價(jià)格成交的，分兩種計(jì)算：
a、企業(yè)能提供情況說(shuō)明證明國(guó)外內(nèi)陸運(yùn)輸費(fèi)已包含在海運(yùn)或者空運(yùn)運(yùn)費(fèi)中的，根據(jù)保險(xiǎn)費(fèi)確定的不同，按上述（2）確定計(jì)算。
b、若國(guó)外內(nèi)陸運(yùn)輸費(fèi)未包含在海運(yùn)或者空運(yùn)運(yùn)費(fèi)中的，需提供內(nèi)陸運(yùn)輸發(fā)票并加入上述（2）公式中計(jì)算。
2.估定完稅價(jià)格
如果進(jìn)口貨物成交價(jià)格經(jīng)海關(guān)審查未能確定的，海關(guān)應(yīng)依次以下列價(jià)格為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格：
（1）相同貨物成交價(jià)格法。
（2）類似貨物成交價(jià)格法。
（3）國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格法。
（4）國(guó)內(nèi)市場(chǎng)倒扣法。
（5）合理方法。
（三）進(jìn)出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算
1.以一般陸運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)方式進(jìn)口的貨物
陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，包括國(guó)外內(nèi)陸段的運(yùn)費(fèi)（EXW）以及國(guó)外港口到國(guó)內(nèi)港口的內(nèi)陸運(yùn)輸費(fèi)、空運(yùn)運(yùn)費(fèi)、海運(yùn)運(yùn)費(fèi)。
如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。
2.以其他方式進(jìn)口的貨物
郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1％計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具，海關(guān)在審定完稅價(jià)格時(shí)，可以不另行計(jì)入運(yùn)費(fèi)。
3.出口貨物
出口貨物的銷售價(jià)格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)的，在計(jì)算完稅價(jià)格時(shí)，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除。
第四節(jié) 關(guān)稅稅額的計(jì)算
（一）進(jìn)口貨物關(guān)稅稅額的計(jì)算
1.從價(jià)法
進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物完稅價(jià)格×適用稅率
2.從量法
進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額
3.混合法
應(yīng)納關(guān)稅=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物完稅價(jià)格×稅率
4.滑準(zhǔn)法
進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅=應(yīng)稅進(jìn)口貨物完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率
（二）出口關(guān)稅稅額的計(jì)算
出口應(yīng)納關(guān)稅＝完稅價(jià)格×適用關(guān)稅稅率
第二章 增值稅
第一節(jié) 增值稅概況
進(jìn)口增值稅，是指進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。不同于一般增值稅對(duì)在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象，進(jìn)口增值稅是專門對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的一種增值稅。
第二節(jié) 增值稅的計(jì)算
我國(guó)稅法規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額（在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，不得抵扣發(fā)生在我國(guó)境外的各種稅金）。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率
第三章 消費(fèi)稅
消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率或從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算方法如下：
1、從價(jià)定率:
組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）/(1-消費(fèi)稅稅率)
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
2、從量定額：
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位
如何計(jì)算關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅?
關(guān)稅=完稅價(jià)格X關(guān)稅率 增值稅=（完稅價(jià)格+關(guān)稅）X(1-增值稅率）X增值稅率 消費(fèi)稅=（關(guān)稅+增值稅+完稅價(jià)格）X消費(fèi)稅率 |
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